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  • 最新个人所得税计算税率及计算方式

  • 发布人:财务处  发布时间:2012-09-20  阅读次数:4074
    • 个人所得税税改:

    个人所得税税改后,从2011年9月1日起,新《个人所得税法》将全面实施。

     

    工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

    级数

    全月应纳税所得额(含税所得额)

    税率%

    速算扣除数(元)

    不超过1500元的

    3

    0

    超过1500元至4500元的部分

    10

    105

    超过4500元至9000元的部分

    20

    555

    超过9000元至35000元的部分

    25

    1005

    超过35000元至55000元的部分

    30

    2755

    超过55000元至80000元的部分

    35

    5505

    超过80000元的部分

    45

    13505

     

            全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额(注:学校工资单上的应纳税额未减除3500元抵扣数,应减除后再计算)。

            例:王老师当月取得工资收入9400元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,则王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900*20%-555=425元。

    • 国家税务政策及各种奖金的计税方法:

     1、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号文件)规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金,按收入全额分摊至12个月的数额定适用税率,再按规定方法计算应缴税额。即:先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额:

    应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数

    根据今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整,计税方法分两种情况:

    ①、个人12月工资及奖金超过3500元,全年一次性奖金除以12个月,按照得出的数额找出所对应的税率,然后用奖金全额*税率-速算扣除数,就是最终需要缴纳的税款额。

    个税应纳额=全年一次性奖金*税率-速算扣除数

    ②、个人12月工资及奖金不足3500元,这时需要将工资与全年一次性奖金相加后,减去3500元,得出的数额,再除以12个月,找出对应的税率,然后用这一数额*税率-速算扣除数,得出需要缴纳的税款额。

    全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-(3500-个人12月工资及奖金)

    个税应纳额=全年一次性奖金应税金额*税率-速算扣除率

       注意事项:在一个纳税年度,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

    例如:

    比如职工XXX获得的年终奖为6000元(假设个人12月工资及奖金都高于或等于3500元)。应纳个税计算方法是:6000/12=500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=6000*3%-0=180元,税后所得5820元。

    假设职工XXX获得的年终奖为6000元(假设个人12月工资及奖金都低于3500元)。应纳个税计算方法是:6000/12=500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=[6000-(3500-个人12月工资及奖金)]*3%-0=A元,税后所得6000-A元。

    • 劳务报酬所得 

            适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

    个税计算方法仅供学习参考。对以上方法如有疑问,请与财务处相关人员联系,个税计算方法以供相互学习。谢谢!

                  

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